С 2019 года в полном объеме вступает в действие порядок налогообложения недвижимости, принадлежащей субъектам, находящимся на особых системах налогообложения.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но условия законодательства составлены таким образом, что для некоторых категорий обязательства по уплате налога на имущество наступают уже в текущем 2019 году.
Изменения в законодательстве в 2019 году касаются владельцев собственности не везде. Поскольку налог на имущество считается региональным платежом, особенности, размеры и начало уплаты зависит в первую очередь от местных властей и активности, проявленной ими в этом вопросе.
Для вступления в действие налога необходимо, чтобы были разработаны и опубликованы положения, касающиеся ставок налога.
Обязательным условием для уплаты является наличие опубликованного перечня всех объектов недвижимости с их кадастровой стоимостью.
В том случае, если плательщик ЕНВД обнаружил принадлежащее ему имущество в подобном списке, он обязан платить и декларировать налог на имущество. В противном случае платить никто не обязан.
Видео: что нужно знать о едином налоге на вмененный доход
Объект
В 2019 году налог на имущество организаций при ЕНВД распространяется на строго ограниченный круг объектов недвижимости, а именно, на помещения, базой для налогообложения которых служит их кадастровая стоимость.
Под эти требования попадают здания, предназначенные для размещения торговых и офисных помещений.
Налог будет начисляться как в целом на здания, так и на отдельные помещения, в них расположенные и принадлежащие различным владельцам.
Таким образом, объектами налогообложения становятся офисные здания, торговые центры, помещения, в которых производится розничная торговля, или расположены организации, оказывающие бытовые услуги общепита.
Платится ли налог по другой недвижимости? Прочая недвижимость, принадлежащая плательщика ЕНВД, например, складские, производственные или обслуживающие помещения, налогом на имущество облагаться не будут.
База налогообложения
Базой налогообложения налогом на имущество в 2019 году для субъектов ЕНВД является кадастровая стоимость помещений, независимо от того проводящих коммерческую деятельность или предназначенных для нее.
Для определения величины кадастровой стоимости можно взять справку об этом в Росреестре, но более надежным и бесплатным источником является опубликованный региональный перечень всех объектов.
Данный перечень органы власти должны опубликовать на 1 января отчетного года.
В связи с этим, уплачиваться налог на имущество в 2019 году будет только на территории этих регионов.
Если предприятия зарегистрированы в другой местности, но имеют попадающую под налогообложение недвижимость в перечисленных территориальных объединениях, то они также обязаны уплачивать налог на имущество, начиная с 1 июля.
Порядок определения налоговой базы для организаций (ООО), переведенными на ЕНВД
Для того чтобы определить налоговую базу по налогу на имущество в 2019 году достаточно знать кадастровую стоимость здания или его части и ставку налога, утвержденную в регионе.
Для тех, кто является единственным владельцем собственности, базой налогообложения является общая стоимость.
В большинстве случаев деловые и торговые центры принадлежат одновременно множеству владельцев, выкупивших по частям торговые или офисные площади для своих предприятий.
В этом случае база налогообложения определяется исходя из площади помещения и ее процентного участия во всей площади и соответственно в общей стоимости.
Для этого определяют долю, разделив размеры участка на общую площадь. Затем полученную долю умножают на общую стоимость.
Нужно ли платить? Подобные вопросы возникают в отношении инженерных сетей зданий, которые учитываются среди основных фондов и приравниваются к движимому имуществу.
Специалисты Минфина РФ пришли к выводу, что поскольку инженерные коммуникации являются неотделимой частью здания и их цена входит в кадастровую стоимость, то они не являются самостоятельным объектом налогообложения и налог на них отдельно не рассчитывается.
Тот факт, что инженерные сети и сооружения учитываются в составе основных средств под индивидуальными инвентарными номерами, при этом не учитывается.
При совмещении с ОСНО
Налоговым законодательством предусмотрена возможность одновременно совмещать несколько схем налогообложения, т.е. наряду с налогом на вмененную деятельность можно использовать общую систему налогообложения.
При наличии подобного совмещения предприятие обязано вести раздельный учет и рассчитывать все налоги в соответствии с использованием тех или иных фондов в различных налоговых системах.
В связи с тем, что до 2019 года все плательщики ЕНВД были освобождены от налога на имущество, помещения торговых и деловых центров, используемые в деятельности, попадающей под ЕНВД, исключались из налогообложения.
Начиная с 2019 года, предприятию придется начислять до 1 июля налог на имущество по ранее действовавшим нормам, исходя из среднегодовой стоимости имущества, а с 1 июля дополнительно сдавать расчет по недвижимости, имеющей кадастровую оценку.
Изменения в законе
Изменения в законодательстве по налогу на имущество приняты 2 апреля 2019 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Согласно общепринятым законодательным нормам изменения в законе начинают действовать со следующего налогового периода после опубликования.
Для большинства налогоплательщиков данные изменения вступают в действие с 2019 года. Исключением стали предприятия на ЕНВД, которые имеют квартальный период отчетности.
Для них следующий за публикацией период наступает 1 июля и соответственно изменения в законе становятся актуальными с этой даты.Разъяснение Минфина по данному вопросу было дано письмом от 02.06.14 года.
Закон от 02.04.2014 года подтверждает право плательщиков ЕНВД на льготу по налогу на имущество на все объекты, кроме тех, которые имеют кадастровую стоимость.
Каждый регион имеет право вносить свои изменения в правила налогообложения налога на имущество. Например, в городе Москве утверждена льгота, согласно которой налогом облагаются только площади с размером более 300 квадратных метров.
При расчете общая налогооблагаемая площадь уменьшается на 300 кв.м. и оставшаяся величина становится основой для начисления налога.
Но для того, чтобы воспользоваться данной льготой, предприятие должно существовать не менее 3 лет, иметь численность от 10 до 100 человек, и иметь годовую выручку в расчете на одного сотрудника не менее 2 млн. рублей за год и общую годовую выручку не более 400 млн. рублей.
Данные ограничения не позволяют воспользоваться льготой, как крупным богатым субъектам, так и предприятиям-однодневкам, не имеющим сотрудников, и получающих только доходы от сдачи имущества в аренду.
Как рассчитать налог на имущество при ЕНВД в 2019 году?
С 01. 07. 2019 года предприятия, которые применяют ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество.
Федеральным Законом от 02. 04. 2019 года № 52-ФЗ были внесены изменения в ст. 346. 26 НК РФ в части уплаты этого налога.
Распределение по регионам
Уплата налога на имущество будет касаться только тех объектов, чья налоговая база рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости.
Каждый регион РФ должен самостоятельно рассчитать кадастровую стоимость этих объектов, и утвердить её.
После этого в регионе издаётся закон, в котором определены положения расчета налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости.
Также эти сведения можно будет найти на официальных сайтах субъектов федерации. Сделать это нужно до 01. 01. 2019 года включительно.
Если местные власти этого не сделают, то «вменёнщики» не должны уплачивать налог с 01. 07. 2019 года.
Кроме того, в НК РФ указаны разные налоговые ставки по регионам. Для Москвы и области они в 2019 и 2019 году несколько выше, чем для других регионов.
Но, в 2019 году налоговая ставка будет для всех регионов одна.
Определение кадастровой стоимости
Каждый субъект федерации самостоятельно определяет кадастровую стоимость объектов недвижимости.
Перечень имущества, для которого субъекты федерации уже определили кадастровую стоимость можно узнать из следующих источников:
- Официальный сайт Росреестра .
- На официальных сайтах субъектов федерации.
- В налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости.
В 2019 году властям регионов было поручено провести массовую кадастровую оценку стоимости всего недвижимого имущества. Это приведёт к тому, что сумма налога к уплате вырастет в несколько раз.
Многие предприятия до сих пор платят налог от остаточной стоимости имущества – то есть за минусом амортизации.
В 2019 году законотворцы планируют убрать эту «старую систему», и обязать все предприятия уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости.
Расчёт суммы налога
Рассчитывать сумму налога к уплате необходимо исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки.
Налоговая ставка установлена п. 1 ст. 380 НК РФ.
До 2019 года ставки по Москве и другим регионам будут немного разниться. Но, в 2019 году налоговая ставка для имущества, чья налоговая база определяется как кадастровая стоимость, будет единой для всех регионов нашей страны.
В 2019 году для Москвы и области налоговая ставка равна 1,5% от налоговой базы. В этом же году, но в других субъектах федерации ставка несколько ниже – 1,0%.
В 2019 году налоговая ставка будет равна в Москве и области будет равна 1,7%, а по регионам – 1,5%.
А в 2019 году налоговая ставка будет едина для всех субъектов и будет равна 2,0% от кадастровой стоимости имущества.
Произведение налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта будет равно годовой сумме налога. Но, юридические лица должны ежеквартально уплачивать авансовые платежи.
Авансовый платёж за квартал будет равен ¼ от суммы годового налога.
Но, так как предприятия на ЕНВД должны уплачивать налог только со 2-ого квартала, то сумма налога за 2019 год будет равная половине той суммы, которую необходимо бы было заплатить.
С 01. 01. 2019 года «вменёнщики» уже будут уплачивать полную сумму налога исходя из процентной ставки по региону.
Пример
Компания ООО «Гамма» владеет имуществом в Московской области – 2 помещения в торговом центре.
Их кадастровая стоимость равна 4 875 965 рублей и 2 584 032 рублей соответственно.
За 2019 год ООО «Гамма» должно будет заплатить в бюджет области:
((4 875 965 + 2 584 032) * 1,5%) / 2 = 55 950 рублей
Сумма авансового платежа за квартал будет равна:
111 900 * ¼ = 27 975 рублей.
Компания ООО «Родос» владеет 2 административными центрами – в Вологодской и Московской области.
Их кадастровая стоимость равна 10 546 238 и 15 546 087 рублей соответственно.
За 2019 года ООО «Родос» обязано уплатить в бюджет Вологодской области:
(10 546 238 * 1,0%) / 2 = 52 731,2 рублей
105 462,4 * ¼ = 26 365,6 рублей
За 2019 года ООО «Родос» должно будет уплатить в бюджет Московской области:
(15 546 087 * 1,5%) / 2 = 116 595,7 рубля
Авансовый платёж за квартал будет равен:
233 191,4 * ¼ = 58 297,8 рублей
Как уже упоминалось, «вменёнщики» должны платить налог на своё имущество, начиная с 01. 07. 2019 года – то есть со 2-ого полугодия.
Если власти региона не успели к этому времени провести кадастровую оценку необходимого недвижимого имущества, то предприятиям на ЕНВД этого региона сильно «повезло».
Уплачивать налог они должны с того месяца, когда будет утверждён законопроект, в котором указано, какую сумму брать для налоговой базы.
Отчётность
Предприятия, которые с 2019 года должны платить налог на имущество, используют формы отчетности, используемые плательщиками на общей системе, в том числе:
- налоговый расчет авансовых платежей;
- налоговая налога на имущество.
Последние изменения в данные формы внесены в конце 2013 года.
Полезные документы
Основные документы для расчета налога на имущество – это:
- Региональные законы о данном налоге.
- Перечни имущества, с указанием их кадастровой стоимости, опубликованные в официальных источниках по регионам.
- Правила заполнения декларации по налогу на имущество.
Порядок освобождения ИП, применяющего УСН, от налога на имущество
Надо ли платить налог на имущество ИП? Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, в 2019 году освобождаются от обязанности уплаты налога на имущество.
Поскольку данный налог предпринимателям начисляет налоговая служба, предприниматель для того, чтобы воспользоваться льготой должен подать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают, что указанная недвижимость используется в его предпринимательской деятельности.
Налог на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах имеет место. Юридические и физические лица — предприниматели уже не полностью освобождены от уплаты налога на имущество при ЕНВД . Подробнее обо всех нюансах этого налога для вмененщиков рассказывается в статье.
Имущественный налог для организаций на ЕНВД
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее — Кодекс) юрлицами на ЕНВД налог на имущество в 2016-2017 годах уплачивается лишь в отношении тех объектов недвижимости, по которым база для налогообложения определяется как их стоимость в Госкадастре.
Необходимость уплаты налога на имущество при ЕНВД возникает при выполнении ряда условий (п. 2, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ):
- в регионе утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года;
- принят региональный закон об уплате налога по таким объектам;
- объект обложения налогом от кадастровой стоимости включен в список объектов региона, по которым должен уплачиваться такой налог.
Имущественный налог для ИП на вмененке
Что касается физлиц-предпринимателей, то в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Кодекса они также становятся плательщиками налога на имущество при ЕНВД с недвижимости, облагаемой от кадастровой стоимости и используемой ИП в предпринимательской деятельности.
Но индивидуальные предприниматели не сдают отчетность по налогу на имущество при ЕНВД . Обязанность по начислению налога для них ложится на налоговые органы, которые должны направить предпринимателю налоговое уведомление на уплату.
Территориальность по уплате налога на имущество
В ст. 385 Кодекса указано, что налогоплательщики должны отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД в той налоговой службе, которой подконтрольна территория местонахождения объекта недвижимости.
Так, если по адресу регистрации налогоплательщика контролирует одна ИФНС, а сама недвижимость находится на территории, подконтрольной другой ИФНС, то отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД следует в ту ИФНС, которая контролирует территорию с объектом налогообложения. Уплата налога также должна осуществляться в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположено недвижимое имущество (письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).
О том, какими могут быть ставки имущественного налога и как они зависят от региона, читайте в материале .
Особенности учета
При уплате налогоплательщиками ЕНВД сумма перечисленного имущественного налога никак не влияет на размер единого налога. То же самое касается и случаев, когда налогоплательщик совмещает УСН «доходы» и вмененку.
Имущественный налог может быть учтен в сумме расходов при УСН «доходы, уменьшенные на расходы». При совмещении этого спецрежима с ЕНВД, сумму налога можно будет учесть в УСН-расходах лишь частично.
Региональные нюансы
Имущество, которое оказалось в региональных списках, облагается налогом по той ставке, которая устанавливается соответствующим региональным налогом. Кадастровую стоимость имущества можно узнать при обращении с ходатайством в Росреестр.
Если налоговая ставка в субъекте РФ еще не установлена, то имущественный налог уплачивается, исходя из ставки, определенной в ст. 380 Кодекса.
Юрлица уплачивают имущественный налог сразу в полной сумме по итогам года или с авансами (если данный порядок установлен в регионе). При определении суммы авансового платежа берется кадастровая стоимость объекта недвижимости, установленная на начало налогового периода, делится на 4 и умножается на действующую в регионе налоговую ставку. Окончательная сумма налога определяется как разница между значением налога, указанным в декларации/уведомлении, и суммой уплаченных в течение налогового периода авансов.
Если объект принадлежал налогоплательщику не весь год, то при расчете налога (авансового платежа по нему) применяется коэффициент, учитывающий долю периода владения. Этот коэффициент определяется как соотношение числа полных месяцев владения и общего количества месяцев в периоде. За полный месяц с 2016 года принимается тот, в котором объект начал числиться за налогоплательщиком до 15-го числа, или тот, в котором налогоплательщик перестал быть владельцем после 15-го числа.
Итоги
Налогоплательщики, уплачивающие единый вмененный налог, также обязаны уплачивать налог на имущество с объектов, имеющих базой для этого налога кадастровую стоимость. Сумма имущественного налога или авансовых платежей по нему никак не влияет на величину подлежащего уплате единого налога.
Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внес значительные поправки, касающиеся налогообложения организаций, применяющих спецрежимы в виде УСН и ЕНВД.
До введения в действие этого закона организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, освобождались от уплаты налога на имущество. Теперь юридическим лицам этот налог платить придется. ИП, как и прежде, освобождены от уплаты этого налога.
Налог на имущество организаций на УСН и ЕНВД вводится в отношении только объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. По иному имуществу налог не исчисляется.
Состав объектов налогообложения
Состав объектов налогообложения и порядок исчисления налога на имущество описан в ст. 378.2 НК РФ.
К таким объектам относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- нежилые помещения, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Фактическим использованием нежилого помещения в этих целях признается использование не менее 20 процентов площади помещения для размещения указанных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
- объекты недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объекты, не относящиеся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство (подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Определения терминов "административно-деловой центр" и "торговый центр (комплекс)" приведены в п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ.
Ежегодно не позднее 1 января органы исполнительной власти субъектов РФ должны утверждать перечень имущества, которое относится в первым двум категориям. Этот перечень направляется в налоговые органы, а также должен быть в обязательном порядке опубликован на сайте субъекта РФ, который данный перечень утвердил.
Имущество, не включенное в данный перечень по состоянию на 1 января подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. На это указал Минфин в Письме от 29.11.2013 N 03-05-04-01/51779.
То есть, если организация применяет УСН или ЕНВД, то налог по такому имуществу (не включенному в официальный перечень) не платится. Если организация находится на общей системе налогообложения, то налог по имуществу, не включенному в официальный перечень, платится исходя из среднегодовой балансовой стоимости имущества. Этот порядок подтвержден и Письмами Минфина от 06.02.2014 N 03-05-05-01/4765 и от 18.12.2013 N 03-05-05-01/55962.
Этот список может быть расширен только с 1 января следующего года - с нового налогового периода по налогу на имущество. С нового года может быть пересмотрена и кадастровая стоимость имущества. При этом переоценка кадастровой стоимости должна проводиться не реже, чем 1 раз в 5 лет. (Ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ в ред. от 12.03.2014 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации")
Законодательные органы субъектов РФ в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 12 НК РФ имеют полномочия на установление особых правил определения налоговой базы по региональным налогам. Налог на имущество относится к региональным налогам. Поэтому субъекты РФ устанавливают особые правила расчета налога на имущество.
Так, например, в Москве и Московской области были приняты законы, касающиеся порядка налогообложения налогом на имущество, в которых установлены ставки налога на ряд лет вперед:
- Закон г. Москвы от 20.11.2013 N 63 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций"
- Закон Московской области от 15.11.2013 N 137/2013-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О налоге на имущество организаций в Московской области"
Налог на имущество, стоимость которого определяется как кадастровая стоимость, исчисляется как произведение кадастровой стоимости и утвержденной законодательными органами субъектов РФ налоговой ставкой. Авансовые платежи должны уплачиваться ежеквартально по 1/4 части от суммы исчисленного годового налога.
На основании п. 1 ст. 5 НК РФ нормативные акты о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Федеральный закон N 52-ФЗ принят 02.04.2014, опубликован в "Российской газете" N 77 04 апреля 2014 года.
Как же рассчитать налог на имущество за 2014 год организациям, применяющим ЕНВД?
Налоговым периодом для ЕНВД является квартал, а значит обязанность по уплате налога на имущество у организаций, применяющих ЕНВД, возникнет с начала третьего квартала 2014 года.
Так как обязанность по уплате налога на имущество для организаций, применяющих ЕНВД возникла только в середине года, то МинФин Письмом № 03-05-05-01/26195 от 02.06.2014 г. указал, что сумма годового налога для таких организаций будет рассчитываться как 1/2 кадастровой стоимости имущества, умноженной на ставку налога. Но при этом сама кадастровая стоимость и перечень имущества, подлежащего налогообложению, определяется по состоянию на 1 января 2014 года в соответствии со списками, утвержденными законодательными органами субъектов РФ и размещенными на их официальном сайте. 1/2 рассчитанной годовой суммы налога надо заплатить в третьем квартале, и 1/2 - в четвертом квартале 2014 года.
Для организаций на УСН
Для УСН налоговым периодом является год. А значит для организаций, применяющих УСН, данный закон вступит в силу, начиная с 1 января 2015 года. При этом перечень объектов недвижимости и их кадастровая стоимость будет определяться уже на 1 января 2015 года.
Очень советую заранее поинтересоваться суммой кадастровой стоимости объектов недвижимости. Если вы посчитаете стоимость завышенной, то в судебном порядке можно попытаться отсудить завышенную оценку вашего имущества. По данному вопросу уже создана положительная судебная практика.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, одинаково разрешенный предпринимателям и юридическим лицам, занимающимся деятельностью, дозволенной для предприятий на ЕНВД статьей 346.26 НК РФ. Рассмотрим подробнее налог на имущество при ЕНВД.
ЕНВД подразумевает замену налоговых сборов, положенных к уплате общим режимом, выплатой единственного налога . Сумма его вычисляется на основании величины предполагаемого дохода, утвержденного (вмененного) правительством, при этом размер доходов предприятия роли не играет.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Налогообложение ИП на ЕНВД и ООО на ЕНВД (таблица)
Рассмотрим детальнее налогообложение ИП и ООО на ЕНВД.
| Для ИП | Для ООО |
| Ставки налога | |
| Зависят от региона. На общих условиях равно 2%. | |
| Учет физических показателей | |
| Ведется так называемая “Книга ЕНВД”, о которой в законах ничего не сказано, однако налоговые инспекторы настоятельно рекомендуют ее заводить. Сведения о доходах и расходах не заполняются. | |
| Периодичность уплаты налог | |
| Ежеквартально. До 25 числа первого по счету месяца нового квартала. I кв. – до 25.04.2017г. II кв. – до 25.07.2017г. III кв. – 25.10.2017г. IV кв. – 25.01.2019г. |
|
| Сдача отчетности | |
| Ежеквартально до 20 числа первого по счету месяца нового квартала I кв. – 20.04.2017г. II кв. – 20.07.2017г. III кв. – 20.10.2017г. IV кв. – 22.01.2019г. (т.к. 20-е число – выходной) |
|
| Бухгалтерский учет и отчетность | |
| Не обязательно вести бухгалтерию Отчетность: только декларация, нулевая отчетность не предусмотрена | Бухгалтерский учет обязателен Отчетность: – декларация по ЕНВД, – сведения о среднесписочном числе сотрудников, – расчет страх. взносов, – бухгалтерские отчеты, – расчет по страховым взносам (с 2017 года на замену РСВ-1), – статистика, – Росприроднадзор. |
| Отчетность за работников | |
| Только если есть сотрудники | |
| Кассовая дисциплина | |
| Обязательно соблюдение кассовой дисциплины при работе с наличностью До 1.07.2019г. обязательно наличие онлайн-кассы |
|
| НДФЛ | |
| Нет НДФЛ в отношении доходов ИП | Есть НДФЛ |
| Отсутствие необходимости уплаты налога на имущество (кроме имущества с определяемой кадастровой стоимостью) | |
| Налог на прибыль | |
| Выплачивается | Нет |
| Отсутствие НДС (исключение: импорт товаров, агентский НДС) | |
| Ограничения на применение ЕНВД | |
| – Не более ста человек персонала (пункт до 31 декабря 2017г. не имеет отношение к кооперативам и хозяйственным обществам, основатели которых – потребительские общества и союзы); – Нельзя вести деятельность по договору доверительного управления или простого товарищества; – Нельзя вести бизнес на сдаче в аренду авто- и автогазозаправочных станций; – Нельзя организовывать питание сотрудников образовательных учреждений, поликлиник и предприятий соц.обеспечения; – Нельзя быть в списке крупнейших налогоплательщиков. – Занятие автоперевозкой грузов, и на балансе больше 20 машин; – Гостиничный бизнес, отель площадью более 500м2; – магазин по продаже в розницу больше 150 м2 площади; – общепит с залом более 150 м2. |
|
| – Нельзя иметь долю в уставном капитале компании более 25% (если только участники не являются общественными организациями людей с ограниченными возможностями) | |
| Уменьшение налога ЕНВД | |
| на 50% суммы страховых отчислений и выплаты по временной нетрудоспособности за себя и служащих | |
| на 100% фиксированных платежей за себя (если ИП без сотрудников) | |
| Прекращение деятельности на ЕНВД | |
| ЕНВД-4 | ЕНВД-3 |
Налог на имущество при ЕНВД: налоговая база и ставка имущественного налога
Налогооблагаемой базой для выплаты имущественного налога при ЕНВД является кадастровая стоимость недвижимости, а также движимого имущества ИП или ООО.
Для ООО. Начисляется имущественный налог исключительно на собственность, кадастровая цена которой определена в гос. кадастре. Имущественный налог должен быть уплачен, если:
- В регионе, где зарегистрировано ООО, есть утвержденная кадастровая оценка объектов на начало года;
- Региональный закон об отчислении налога на это имущество вступил в силу;
- объект из Госкадастра есть в перечне налогооблагаемых объектов.
Ставка по имущественному налогу находится под влиянием:
- способа выбора налогооблагаемой базы,
- региональных законов по поводу ставок и их дифференцировании,
- категории плательщика ЕНВД,
- объекта, на который будет начислен сбор.
Предельные ставки:
- 2%, если налогооблагаемая база взята на основании кадастровой стоимости;
- 2,2% (до 2016 года), если она определена по среднегодовой стоимости.
Формула расчета имущественного налога при ЕНВД:
СИН = НБ * НС , где
СИН – сумма имущественного налога,
НБ – налогооблагаемая база,
НС – налоговая ставка.
Формула авансового платежа по налогу на имущество при ЕНВД:
АПИН = НБ * НС * 25% , где
АПИН – аванс по налогу,
НБ – налогооблагаемая база,
НС – налоговая ставка.
Важно! Если требуется узнать кадастровую ценность части объекта, для которого она утверждена, делают расчет кадастровой цены соразмерно величине этой части.
Пониженные ставки, ставка 0%, особые экономические зоны
Пониженная ставка доступна:
- Для арендаторов объектов применительно к капитальным вложениям в них (список таких объектов является закрытым);
- Владельцы объектов, которые стали неотделимой частью ж/д путей, магистральных трубопроводов и ЛЭП.
Ставка 0% закрепляется:
- По решению региональных властей;
- Применительно к магистральным газопроводам, их составляющим, объектам по добыче газа, производства и хранения гелия (при соблюдении условий из п. 3.1 ст. 380 НК РФ); вспомогательные объекты.
Имущество признаваемое и непризнаваемое объектом налогообложения
Необходимые условия, при которых имущественный налог должен быть уплачен (при невыполнении хотя бы одного из них рассчитывать налог на имущество при ЕНВД не надо):
- Имущество числится в хоз. ведении или в собственности;
- У ИП имущество эксплуатируется в производственных процессах с целью получения прибыли, а у ООО оно учтено как основное средство;
- Объект налогообложения входит в официальный список подлежащих обложению данным налогом, который должен быть опубликован до 1 января текущего года.
| Подлежат налогообложению | Не подлежат налогообложению |
| – административные центры, – обособленные здания (20% площади обязательно используется для: – делового или административного помещения, – торгового зала). – части вышеперечисленных зданий. | – участки земли и прочие природные объекты; – исторические и культурные памятники; – объекты во временном управлении фед. органами, используемые для охраны территории страны, военной службы т.п.; – ядерные установки и места их хранения, суда с ними; – ледоколы; – космические объекты; – суда, входящие в Росреестр; – основные средства 1 и 2 амортизационной групп. |
Региональные и территориальные отличия
Территориальность по выплатам имущественного налога:
Региональные особенности:
- Установление региональных особенностей имущественного налога при ЕНДВ дозволены местным властям только в границах правил, принятых на законодательном уровне;
- В регионах предусмотрен корректирующий коэффициент К2, значение которого находится в отрезке от 0,005 до 1. Размер утверждается властями на местах.
- Ставка имущественного налога при ЕНВД принимается властями на местах. Если особых указаний нет, ставка берется из ст. 380 НК РФ;
- В зависимости от решения местных властей, налог на имущество выплачивается единоразово по итогам года или авансовыми отчислениями.
Пример расчета имущественного налога при ЕНВД
У предпринимателя в собственности имеется торговое помещение (площадью 100 м2) в развлекательном центре. В регионе, в котором он расположен, предусмотрена выплата имущественного налога по общей ставке в 2% и перечисление авансовых платежей.
- Площадь развлекательного центра равна 6000 м2;
- Кадастровая стоимость развлекательного центра равна 800 млн. рублей.
Вычислим имущественный налог:
1) Кадастровая ценность торгового помещения:
800 000 000: 6000 * 100 = 13 333 333,34 руб.
2) Налог за год:
13 333 333,34 * 2% = 266 666,67 руб.
3) Авансовое отчисление:
266 666,67: 4 = 66 666,67 руб
Нормативные акты по теме
Рассмотрим детальнее нормативные акты.
| гл. 26.3 НК РФ | Правила начисления и уплаты ЕНВД |
| п. 4 ст. 346.26 НК РФ | Об определении налоговой базы для имущественного налога по ЕНВД |
| п. 2, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ | Условия уплаты налога на имущество при ЕНВД |
| ст. 380 НК РФ | Максимальные ставки по налогу на имущество при ЕНВД |
| Письма Минфина 31.01.2012 № 03-05-06-01/03 и от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10 | О зависимости региональной ставки по налогу на имущество при ЕНВД от категории плательщика и объекта обложения налогом |
| ст. 3 НК РФ | О независимости имущественного налога при ЕНВД от формы собственности компаний и мест происхождения капитала |
| Письмо Минфина от 03.06.2013г. № 03-05-05-01/20161 | Об объектах, по отношению к которым возможно применение пониженной ставки по имущественному налогу при ЕНВД |
| Письмо Минфина от 16.05.2013 № 03-05-05-01/17008 | О применении пониженной ставки по отношению к сооружениям, являющимся неотъемлемой частью железнодорожных путей, магистральных трубопроводов или линий энергопередач |
| Письмо Минфина от 13.03.2008 № 03-05-04-01/10 | О возможности введения нулевой ставки в регионах |
| ст. 385.1 НК РФ | Об особенных льготах для ОЭЗ в Калининградской области |
| п. 5 ст. 382 НК РФ | Об определении полного месяца, когда речь идет об уплате налога (это месяц, в котором право собственности приобретено до 15-го числа или утрачено после 15-го числа) |
| Приказ ФНС от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@ | Форма декларации по имущественному налогу |
| Письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482 | Об уплате имущественного налога при ЕНВД в том субъекте, на территории которого расположено недвижимое имущество |
| Письмо Минфина от 03.03.2014 № 03-05-05-01/8876 | О получении сведений о кадастровой стоимости имущества в Росреестре и Федеральной кадастровой палате Официальный сайт Росреестра: https://rosreestr.ru/site/ Официальный сайт Федеральной кадастровой палаты: http://www.kadastr.ru/ |
| п. 13 ст. 14 закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ | О бесплатном консультировании Росреестра и Федеральной кадастровой палаты |
| Федеральный закон от 02.06.16 № 178-ФЗ | О прекращении действия специального налогового режима в виде ЕНВД с 31 декабря 2020 года включительно |
Типичные ошибки
Ошибка: Перечисление имущественного налога по общей ставке без уточнения региональных особенностей имущественного налога при ЕНВД.
Сегодня существует много различных систем налогообложения. Они сильно отличаются друг от друга. Так, не все знают, нужно ли платить налог на имущество при ЕНВД в 2019 году.
Общие сведения
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Единый налог на вмененный доход – это особый режим налогообложения, который может быть использован как предпринимателями, так и юридическими лицами, которые занимаются деятельностью, дозволенной для организаций на ЕНВД.
Данная система позволяет заменить налоговые сборы, которые обязательны к уплате по имущественному налогу, выплатой единого налога. Размер выплаты , исходя из величины предполагаемого дохода.
Налог на имущество при ЕНВД может быть распространен лишь на определенный законодательством круг объектов недвижимости. При этом налоговой базой для них должна служить . Налог может быть начислен как на здание целиком, так и на отдельные помещения в нём находящиеся.
Закон
Вопросы, касающиеся процесса сбора, сроков и прочих нюансов по налогу на имущество регламентируются статьями и и нормативно-правовыми актами регионов.
Налог на имущество при ЕНВД
Юридическими лицами на ЕНВД имущественный налог уплачивается лишь за те объекты, налоговой базой для которых является их кадастровая стоимость.
Для применения ЕНВД должны быть выполнены в следующие условия:
- в субъекте РФ, где зарегистрировано имущество, должна быть проведена его кадастровая оценка по состоянию на начало года;
- в регионе должен действовать закон об уплате налога по таким объектам;
- данный объект должен находиться в списке объектов региона являющимися налогооблагаемыми.
Для ИП
Также имеют право уплачивать налог по ЕНВД. Это регламентируется ст. 346 НК РФ. При этом налог взимается с недвижимости, налоговой базой для которой является кадастровая стоимость и которая используются ИП для ведения коммерческой деятельности.
Однако индивидуальные предприниматели имеют право не сдавать отчётность по имущественному налогу при ЕНВД. За них расчетом суммы налога занимаются сотрудники ФНС, которые не позднее установленного законом срока должны по почте прислать предпринимателю уведомление с требованием об уплате налога.
Налоговая база
Согласно действующему законодательству базой по имущественному налогу для лиц, использующих ЕНВД, является кадастровая стоимость помещений. Для уточнения этого показателя необходимо обратиться в Росреестр. На сайте администрации региона также должна быть информация, касающаяся данного вопроса.
Для определения налоговой базы по имущественному налогу потребуется знать точную кадастровую стоимость здания или помещения, а также , действующую в конкретном субъекте РФ.
Как правило, административно деловые и торговые центры принадлежат нескольким владельцам, которые частично выкупают площади в здании для ведения обособленной коммерческой деятельности. При этом база налогообложения будет определяться, исходя из площади помещения и ее процентного участия во всей площади здания.
Нередко возникает вопрос касательно необходимости уплачивать налог за инженерные сети здания. Специалисты однозначно утверждают, что данные объекты являются неотъемлемой частью здания и их цена входит в кадастровую стоимость. Соответственно, они не являются самостоятельными объектами налогообложения, и с них нет необходимости рассчитывать налог отдельно.
Налоговым кодексом разрешено совмещение нескольких систем налогообложения. К примеру, ЕНВД можно совмещать с ОСНО. При этом организация должна вести раздельный учет и производить в соответствии с использованием тех или иных фондов в различных налоговых системах.
Ставка
На размер на имущество может влиять:
- выбранная база налогообложения;
- действующие на территории субъекта РФ законы;
- категория налогоплательщика;
- вид объекта облагаемого налогом.
Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать размер налоговой ставки.
Однако этот показатель не может превышать значений, установленных федеральным законодательством:
- 2% для объектов с базой налогообложения по кадастровой стоимости объекта;
- 2% для объектов с базой налогообложения по среднегодовой стоимости объекта.
В некоторых случаях могут быть применены пониженные или нулевые ставки. Пониженная ставка допускается:
- при аренде объектов касательно капитальных вложений в них;
- для имущества, которое является составной частью РЖД, магистральных трубопроводов и ЛЭП.
Нулевая ставка применяется:
- по решению властей регионов;
- для магистральных газопроводов и их составляющих, а также объектов, которые применяются при газодобыче, газоразработке, а также для производства и хранения гелия и к вспомогательным объектам данной отрасли.
Если имущество было произведено или куплено населением особых экономических зон в процессе внедрения инвестиционного проекта, к данным объектам будут применены льготные условия.
При отчуждении собственности в течение года, налог на имущество будет уплачен лишь за те месяцы, в которых осуществлялось право владения имуществом.
Региональные отличия
Предприниматели и юридические лица перечисляют налог в отделение ФНС, в зоне ответственности которого находится налогооблагаемый объект. Это правило действуют также в том случае, если сама организация зарегистрирована в другом регионе.
В каждом субъекте РФ присутствуют свои особенности:
- Установление различных изменений региональными властями при уплате имущественного налога при ЕНВД могут быть произведены лишь в рамках правил, которые приняты на федеральном уровне.
- В субъектах РФ может быть применён корректирующий коэффициент К2 значение которого варьируется от 0,005 до 1. Конкретный размер данного показателя утверждается муниципалитетом.
- Ставка по имущественному налогу при ЕНВД утверждается властями регионов самостоятельно. При отсутствии в субъекте РФ законов касательно этого вопроса значение данного показателя берется из ст. 380 НК РФ.
- Региональные власти имеют право установить единоразовую выплату налога по итогам всего года или ежеквартальные авансовые перечисления.