Команда «Бухгалтерия ПРОФ» предоставляет комплекс работ по ведению бухгалтерского и налогового учета для УК. Управляющая компания является юридическим лицом. Главная задача УК – это обслуживание многоквартирной недвижимости, в соответствии с договором, заключаемым с товариществом собственников жилья или с кооперативом.
Бухгалтерский учет в управляющей компании имеет некоторые особенности. В силу того, что работа организации направлена на реализацию ЖКУ, приобретенной у стороннего предприятия, бухгалтерский и налоговый учет управляющих компаний отражает в себе сводную задолженность клиентов по жилищно-коммунальным услугам.
Управляющая компания обязана предоставлять собственникам жилплощади ряд услуг:
- Ремонтные и обслуживающие работы, направленные на поддержание имущественной части дома в исправном состоянии;
- Контроль за бесперебойной реализацией жилищно-коммунальных услуг;
- Осуществление различной деятельности для поддержания порядка в многоквартирном доме и придомовой территории.
Бухгалтерский учет в управляющей компании
Ведение бухгалтерского учета в управляющей компании состоит из нескольких элементов:
- Доходы-расходы;
- Финансовые и другие средства;
- Заработная плата сотрудникам, выплаты подрядчикам и пр.;
- Налоговые сборы и другие хозяйственные проводки.
Помимо всего прочего, бухучет включает в себя формирование плана, анализ финансовых процессов, ведение документооборота и бухотчетности. Отражение хозяйственных и финансовых операций в УК производится в зависимости от их направленности и внутренних процессов организации.
К учету необходимо подходить корректно и объективно, дабы избежать санкций со стороны контролирующих органов. Поэтому специалисты нашей фирмы готовы предоставить вам свой опыт, снизить финансовые риски и настроить документооборот.
Налоговый учет в управляющих компаниях
Учет налогов в управляющей компании состоит из 2 типов:
- Налог на прибыль;
Управляющая компания выплачивает налог на добавленную стоимость в двух ситуациях: при реализации коммунальных услуг и приобретение жилищно-коммунальных услуг у сторонних организаций. В данных случаях могут возникнуть существенные риски, которые поможет снизить сервис «Бухгалтерия ПРОФ».
Доверив налоговый учет управляющей компании в руки опытной организации, у вас появляется возможность сконцентрировать сэкономленное время и силы на первоочередных задачах, например строительно-ремонтные работы, обслуживание придомовой территории и обеспечение комфортной жизни жителей многоквартирного дома.
Сотрудничество с работниками «Бухгалтерия ПРОФ» дарит вам такие преимущества, как:
- Оперативное формирование документации;
- Невысокая стоимость, в отличие от содержания штатного бухгалтера;
- Удобные условия сотрудничества, в том числе и дополнительные работы (при необходимости).
Нашим клиентам не нужно самостоятельно заниматься ведением документооборота, отражением финансово-хозяйственных операций, общаться с государственными контролирующими органами.
Если у вас ещё остались вопросы, то мы сможем ответить на них при личной консультации или по телефону.
В прошлой статье мы рассмотрели деятельность и , в этой статье обратим внимание на следующие вопросы: какова основная деятельность Управляющей компании (УК) и каковы особенности бухучета в Управляющей компании?
УК покупает жилищно-коммунальные услуги у поставщиков и продает их населению. Рассмотрим, как организован бухгалтерский учет в Управляющей компании.
Бухгалтерские проводки в УК.
Д-т 20 К-т 60 – поступили счета от поставщиков ЖКХ.
Д-т 19 К-т 60 – входящий НДС со счетов поставщиков ЖКХ.
Д-т 26 К-т 60 – поступили счета от ЕРЦ за услуги населению.
Д-т 19 К-т 60 – входящий НДС от ЕРЦ.
Д-т 76 "ЕРЦ" К-т 90.1 – начислены ЖКУ по справке ЕРЦ за текущий месяц.
Аналитический учет отдельно по каждому плательщику (оплата и начисление) ведется именно в ЕРЦ. Организации ЖКУ (а именно, УК) получают от ЕРЦ только сводные данные по начислению и оплате, соответственно, УК отражает в бухгалтерском учете только общую задолженность граждан по ЖКУ, которую собирает ЕРЦ.
Получается немного непонятная ситуация с организацией бухучета в Управляющей компании, впрочем, для России таких предостаточно. А именно: УК в учете отражает задолженность населения только в качестве задолженности ЕРЦ по сбору платежей. ЕРЦ же в своем балансе не указывает долг перед УК, поскольку средства, проходящие через него – транзитные. Часто ЕРЦ указывают задолженность перед ЖКХ (УК) только после получения платежей от населения. При этом делаются проводки:
Д-т 50, 51 К-т 76 "Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг"
Поступили платежи от населения.
Затем ЕРЦ перечисляет деньги поставщикам ЖКУ за минусом своего вознаграждения и эту операцию отражает проводкой:
Д-т 76 "Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг" К-т 51.
Следовательно, деятельность Управляющей компании заключается в установлении договорных отношений с гражданами и с ЕРЦ. С ЕРЦ может быть заключен и агентский договор. Возьмем для примера следующую ситуацию.
ЕРЦ занимается оказанием услуг по начислению платы за ЖКУ гражданам, и в квитанциях указывает расчетный счет УК. По окончанию месяца ЕРЦ передает все данные о начислениях в УК. УК в этом случае сама ведет аналитический учет по каждому гражданину отдельно: по начислению и уплате ЖКУ.
Тогда у УК будут сделаны следующие проводки по каждому человеку отдельно.
Д-т 76 К-т 90.1 – начислена задолженность граждан по ЖКУ.
Д-т 90.3 К-т 68 "НДС" - начислен НДС по услугам.
Д-т 90.2 К-т 20, 26 – списание затрат.
Д-т сч. 90.9 К-т сч. 99 (или Д-т сч. 99 К-т сч. 90.9) – рассчитан финансовый результат от деятельности УК.
На основании п. 13 ст. 40 НК РФ при реализации товаров, работ, услуг по регулируемым государственным ценам, для налогообложения принимаются государственные цены. Если организации реализуют налоги гражданам по льготным ценам, то выручку за услуги они обязаны отразить по государственным ценам без применения льгот, которые устанавливаются для определенных категорий граждан.
Т.е. льготные суммы включаются в реализацию и с них начисляется НДС. При этом делается запись:
Д-т 76 "Задолженность бюджета по льготам" К-т 90.1
Д-т 90.3 К-т 68 - начислен НДС в бюджет.
Аналитический учет по льготникам ведется в разрезе каждой категории и соответствующего бюджета (федерального, областного или местного) по дебету счета 76 "Задолженность бюджета по льготам".
Бывают случаи, когда УК берет в аренду или на обслуживание муниципальное имущество (котельные, теплосети, сети водоснабжения, канализации и т. п.) или какую-то их часть. Таким образом, УК имеет право заниматься предоставлением коммунальных услуг сама. Тогда в затраты предприятия будут включаться и затраты по аренде муниципального имущества.
По закону оказание услуг – это уже предпринимательская деятельность (п. 1 ст. 2 ГК РФ) , которая направлена на получение прибыли от пользования имуществом и осуществляется на свой страх и риск. Это коммерческая деятельность, которая уже подлежит налогообложению в общем порядке. Следовательно, бухучет в Управляющей компании нужно вести по общим правилам ведения бухгалтерского учета.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Организации ЖКУ (а именно, УК) получают от ЕРЦ только сводные данные по начислению и оплате, соответственно, УК отражает в бухгалтерском учете только общую задолженность граждан по ЖКУ, которую собирает ЕРЦ. Получается немного непонятная ситуация с организацией бухучета в Управляющей компании, впрочем, для России таких предостаточно. А именно: УК в учете отражает задолженность населения только в качестве задолженности ЕРЦ по сбору платежей. ЕРЦ же в своем балансе не указывает долг перед УК, поскольку средства, проходящие через него – транзитные. Часто ЕРЦ указывают задолженность перед ЖКХ (УК) только после получения платежей от населения. При этом делаются проводки: Д-т 50, 51 К-т 76 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» — поступили платежи от населения.
Правила ведения бухучета в жкх (нюансы)
Зачастую управляющие компании, так же, как и большинство коммерческих организаций, применяют унифицированные формы, утвержденные различными приказами Госкомстата, несмотря на то, что с 1 января 2013 года они необязательны к применению. Какой бы вариант вы не выбрали – утвердить свои формы или воспользоваться существующими – формы первичных документов необходимо закрепить в учетной политике управляющей компании ЖКХ. Образец находится в этой статье ниже. Учетная политика для управляющей компании ЖКХ - пример.
Учетная политика, рабочий план счетов и формы учетной документации оформляются единым приказом, который должен быть подписан руководителем управляющей компании и ее главным бухгалтером. Данный документ лучше обновлять ежегодно, так как законодательство часто меняется, и положения учетной политики в течение года зачастую теряют актуальность. Ведение бухгалтерского учета.
Налогообложение тсж при усн в 2017 году
Управляющая компания представляет собой юридическое лицо, которое в соответствии с договором, заключенным с Товариществом собственников жилья или жилищным кооперативом, осуществляет управление многоквартирными домами. В ее обязанности входит:
- предоставлять коммунальные услуги собственникам дома;
- контролировать состояние вверенного объекта и производить его ремонт;
- выполнять иные работы, связанные с управлением зданиями.
Бухгалтер управляющей компании производит расчеты за коммунальные услуги с помощью балансового счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» отдельно по каждому абоненту и виду услуг. Доходы управляющей компании, получаемые в качестве платы за услуги, относятся на балансовый счет 90 и считаются выручкой по виду деятельности.
Расходы покрываются посредством получения платы за содержание и ремонт жилья.
Бухгалтерский учет в управляющей компании
В бухгалтерском учете в управляющей компании ЖКХ проводки при УСН если учитываются, то 3 и 7 в учете не будет. Что касается льгот по НДС для управляющих компаний, находящихся на ОСНО, они отражаются в учете следующим образом (проводок 3 и 7 при этом также не будет): Д20 К19 – НДС по приобретенным ресурсам отражен в составе их себестоимости. Так будет проводится бухгалтерский учет в управляющей компании жкх, проводки при ОСНО написаны выше.
Перечисленные выше проводки наиболее часто встречаются в учете управляющих компаний, однако, конечно же, только ими бухгалтерский учет в управляющих компаниях не ограничивается. При возникновении вопросов по другим объектам учета, бухгалтер может обратиться к Инструкции к плану счетов, являющейся частью упомянутого выше Приказа Минфина РФ №94н.
Prednalog.ru
Отчетность управляющей компании Согласно Жилищному кодексу и договору об управлении домом, компания обязана ежегодно отчитываться о своей работе перед собственниками жилья. Это отчет о полученных и израсходованных средствах, произведенных ремонтных работах, коммунальных услугах, в том числе по уборке и благоустройству территории, об охране, автостоянках и т.п. Кроме отчетности жильцам, управляющая компания своевременно предоставляет в налоговую инспекцию все положенные по закону отчеты хозяйствующего субъекта: квартальные и годовые отчеты, балансы, аудиторские заключения, изменения в структуре и все, что требуется от конкретного юридического лица.
Проводки управляющей компании
- Контроль над кассовой дисциплиной и операциями.
- Оплата страховых взносов.
- Анализ налоговой политики.
- Осуществление финансового анализа.
- Формирование информационных систем бухучёта.
- Организация ведения бухучёта в компании.
- Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации.
- Предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
- Проведение проверок и ревизий.
- Контроль своевременного перечисления налогов в бюджет.
- Формирование учётной политики на предприятии.
- Контроль над введением хозяйственных операций.
- Формирование документации по недостачам и незаконной трате денежных средств жильцов.
Обязанности главного бухгалтера не имеют особых отличий от обязанностей такой же должности в других сферах деятельности.
Как работает бухгалтерия в жкх
Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др. Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи». Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп.
1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Заявка на обслуживание услуги Ваше имя (обязательно) Ваш e-mail (обязательно) Услуга Комментарий Согласен с условиями обработки данных Типичные проводки в бухгалтерии управляющей компании Большинство подобных организаций применяют агентскую схему, то есть заключают от своего имени договоры с поставщиками услуг. В бухучете такая схема отражается следующими проводками:
- получение средств от жильцов многоквартирного дома: дебет 51 – кредит 76;
- перечисление средств поставщикам услуг: дебет 76 – кредит 51;
- начисление вознаграждения управляющей компании за управление зданием: дебет 76 – кредит 90.
По счету 76 проводятся расчеты по коммунальным платежам с собственниками, банками и расчетными центрами, а также с организациями, снабжающими объект водой, теплом, электричеством. По каждому виду платежей устанавливается отдельный субсчет.
Бухучет в управляющей компании на усн проводки
Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления:
- непосредственное управление;
- управление товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;
- управление управляющей организацией.
Об этом сказано в части 2 статьи 161 Жилищного кодекса РФ.
Примерные условия договора управления многоквартирным домом утверждены приказом Минстроя России от 31 июля 2014 г. № 411/пр.
Состав общего имущества многоквартирного дома
К общему имуществу многоквартирного дома (ремонт которого обеспечивает управляющая компания) относятся, в частности:
- межквартирные лестничные площадки, лестницы;
- лифты, лифтовые и иные шахты;
- коридоры;
- технические этажи;
- чердаки;
- подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации;
- иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (технические подвалы):
Крыши, ограждающие несущие и ненесущие конструкции дома;
Механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, обслуживающее более одного помещения.
Полный перечень общего имущества приведен в разделе I Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491.
Форма описания состава и технического состояния общего имущества приведена в приложении 1 к примерным условиям, утвержденным приказом Минстроя России от 31 июля 2014 г. № 411/пр. Форма не является обязательной, конкретный перечень общего имущества собственники помещений многоквартирного дома вправе определять самостоятельно и составлять в произвольной форме (письмо Минрегиона России от 4 апреля 2007 г. № 6037-РМ/07).
Источники финансирования ремонта
Текущий ремонт
Текущий ремонт общего имущества оплачивают наниматели и собственники жилых помещений, а также владельцы нежилых помещений. Деньги поступают непосредственно на счет управляющей компании в виде платы за содержание и ремонт общего имущества (ст. 154 и 158 Жилищного кодекса РФ).
Капитальный ремонт
Собственники ежемесячно перечисляют взносы на капитальный ремонт, которые образуют фонд капитального ремонта. И от того, где формируется этот фонд, зависит и порядок финансирования будущего капитального ремонта.
Если фонд сформирован на счете управляющей компании, то источником финансирования ремонта будут непосредственно взносы собственников. С этого счета управляющая компания рассчитывается за капитальный ремонт, проведенный собственными силами или с привлечением подрядчиков.
При формировании фонда на счете регионального оператора порядок финансирования капитального ремонта следующий. Региональный оператор от своего имени заключает договор с подрядными организациями на проведение капитального ремонта. При этом подрядчиком может выступить и управляющая компания. В этом случае поступление денег управляющей компании от регионального оператора является ничем иным, как платой за выполненные работы по обычному договору подряда.
Это следует из статей 154, 158, 170, 171, 174, 175, 180-182 Жилищного кодекса РФ.
Законодательством также предусмотрена возможность проводить капитальный ремонт за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов (подп. 2 п. 1 ст. 165 и ч. 2 ст. 191 Жилищного кодекса РФ).
Бухучет: поступление финансирования
Независимо от того, какой ремонт - текущий или капитальный, в бухучете поступление средств на него отражайте в зависимости от источника финансирования.
Если ремонт софинансируется бюджетными средствами, в учете делайте проводки:
Дебет 76 Кредит 86
- отражена задолженность бюджета (сумма выделенных бюджетных средств);
Дебет 55 Кредит 76
- получены средства на ремонт из бюджета.
Такой вывод следует из пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов.
Средства на ремонт, поступающие от собственников и нанимателей помещений, отражайте в составе авансов:
- получены средства на ремонт от собственника (нанимателя) помещения.
Средства на ремонт, поступающие от регионального оператора, отражайте так:
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам полученным»
- получен аванс на ремонт от регионального оператора;
- получены средства за ремонт от регионального оператора.
Это следует из Инструкции к плану счетов и пункта 3 ПБУ 9/99.
Бухучет: расходование средств собственников, бюджетных денег
Если источником финансирования ремонта являются средства собственников и нанимателей помещений, а также бюджетные средства, то порядок бухучета их расходования зависит от способа выполнения ремонта (подрядный или хозяйственный).
Если управляющая компания выполняет текущий или капитальный ремонт с привлечением подрядчика, то в бухучете сделайте следующие записи:
Дебет 20 Кредит 60
- отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен входной НДС, предъявленный подрядчиком;
Дебет 20 Кредит 19
- сумма НДС, предъявленного подрядчиком, включена в расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;
Дебет 60 Кредит 51 (55)
- перечислена оплата стороннему подрядчику, выполняющему ремонт;
Дебет 90-2 Кредит 20
Дебет 62 Кредит 90-1
Дебет 86 Кредит 90-1
Если управляющая компания выполняет текущий или капитальный ремонт собственными силами, то в бухучете сделайте следующие записи:
Дебет 10-5 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 10-5 Кредит 19
Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
Дебет 86 Кредит 90-1
- отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);
Дебет 90-2 Кредит 20
- списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;
Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
- зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.
Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Бухучет: расходование средств регионального оператора
Когда управляющая компания выступает подрядчиком по договору с региональным оператором, то в бухучете сделайте следующие записи:
Дебет 10-5 Кредит 60
- приобретены материалы для ремонта;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен входной НДС со стоимости материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- принят к вычету входной НДС по материалам (для организаций на ОСНО);
Дебет 10-5 Кредит 19
- учтен входной НДС в стоимости материалов (для организаций на упрощенке);
Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
- отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами управляющей компании;
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту;
Дебет 90-2 Кредит 20
- списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;
Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
- зачтена предоплата, полученная от регионального оператора;
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
- получена оставшаяся часть платы от регионального оператора за ремонт.
Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.